企業(yè)實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)開放題與答案解析

一、2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題解析及參考答案

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單選解析：關(guān)于某企業(yè)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，如何計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)？答案是：營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，減去營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元和稅金及附加20萬(wàn)元，得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為780萬(wàn)元。

問(wèn)題解析：小規(guī)模納稅人購(gòu)入無(wú)需安裝的設(shè)備，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額如何會(huì)計(jì)處理？正確的方式是：由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，因此應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，具體會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

對(duì)于某公司購(gòu)入原材料的問(wèn)題，因發(fā)票賬單尚未收到，所以應(yīng)如何操作？答案采取暫估入賬的方法，按暫估價(jià)值和暫估的增值稅入賬，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際價(jià)值和增值稅進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)企業(yè)的留存收益問(wèn)題，經(jīng)過(guò)一系列計(jì)算后，留存收益余額為650萬(wàn)元。

【解析】采用先進(jìn)先出法，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本更接近市價(jià)，而發(fā)出成本較低，這可能會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值。

【判斷】企業(yè)在取得合同過(guò)程中發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

【解析】針對(duì)企業(yè)取得合同過(guò)程中發(fā)生的成本，若預(yù)期能夠收回增量成本，則應(yīng)將其確認(rèn)為合同取得成本，并作為資產(chǎn)進(jìn)行記錄。

【判斷】在利潤(rùn)分配中，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外的其他明細(xì)科目在年末不應(yīng)有余額。

【不定項(xiàng)】勝華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。其銷售商品和材料的價(jià)款均不含增值稅，成本隨銷售收入逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2020年1-11月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，稅金及附加為110萬(wàn)元，管理費(fèi)用為200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，投資收益為80萬(wàn)元，資產(chǎn)處置收益為150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為40萬(wàn)元。以下是勝華公司2020年12月發(fā)生的交易或事項(xiàng)：

（1）12月1日，勝華公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，獲得價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅為1.2萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)原值為50萬(wàn)元，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，原計(jì)劃攤銷期為10年，至出售時(shí)已攤銷8年。

（2）至（6）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的分析與解答略。要求根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.勝華公司2020年1-11月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果為多少萬(wàn)元？解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3000-1600+500-300-110-200-30+80+150=1490萬(wàn)元。

2.根據(jù)資料（2），勝華公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用是多少萬(wàn)元？解析：銷售費(fèi)用=20080%10%=16萬(wàn)元。

3.從資料（2）至（4），勝華公司應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的總金額是多少萬(wàn)元？解析：銷售費(fèi)用=20080%10%+3=19萬(wàn)元。

關(guān)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的練習(xí)題

2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2019年對(duì)原有生產(chǎn)線進(jìn)行升級(jí)改造。該生產(chǎn)線原價(jià)值為100萬(wàn)元，已累計(jì)折舊40萬(wàn)元。在改建過(guò)程中，企業(yè)購(gòu)買了新的部件，并產(chǎn)生了相應(yīng)的支出，其中包括增值稅專用發(fā)票上注明的27萬(wàn)元支出和3萬(wàn)元的安裝費(fèi)用。被替換部分的賬面原值是25萬(wàn)元。不考慮其他因素，改建后的生產(chǎn)線成本應(yīng)如何計(jì)算？

【解析】改建后的入賬價(jià)值需進(jìn)行一系列計(jì)算。要減去已提折舊，再加上新購(gòu)部件及安裝費(fèi)用，再減去被替換部分的賬面價(jià)值（減去其已提折舊部分）。經(jīng)過(guò)計(jì)算，最終得出改建后的成本為75萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄模擬：

將原有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程；

購(gòu)入并安裝新部件及支付安裝費(fèi)用；

終止確認(rèn)舊部件的賬面價(jià)值；

新生產(chǎn)線安裝完畢并投入使用。

3. 一家企業(yè)欲出售其設(shè)備，該設(shè)備原值為16萬(wàn)元，已提折舊3.5萬(wàn)元，并已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元。在支付了清理費(fèi)用后，企業(yè)以不含稅價(jià)出售該設(shè)備，獲得價(jià)款及增值稅稅額。不考慮其他因素，該設(shè)備出售后的凈收益是多少？

【解析】計(jì)算凈收益需先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，再減去清理費(fèi)用及增值稅稅額。經(jīng)過(guò)計(jì)算得出，設(shè)備出售凈收益為-5,000元。會(huì)計(jì)分錄涉及固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及銀行存款等科目。

4. 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中若發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如何處理？

【解析】應(yīng)按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行處理，并相應(yīng)地借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，同時(shí)需考慮已計(jì)提的累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備。

5. 關(guān)于固定資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理規(guī)定是什么？

答案：一旦固定資產(chǎn)減值損失被計(jì)提，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。

6. 無(wú)形資產(chǎn)的特征包括哪些？

【解析】無(wú)形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：一是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)；二具有可辨認(rèn)性；三是屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。這些特征使得無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)中占有重要地位。

7. 甲公司購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，各項(xiàng)費(fèi)用如何計(jì)入該專利技術(shù)的入賬價(jià)值？

【解析】甲公司購(gòu)入的專利技術(shù)入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。經(jīng)過(guò)計(jì)算，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為1,100萬(wàn)元。

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