中級(jí)會(huì)計(jì)師與經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)法庫大全及真題解析（2025版）

案例一：合伙企業(yè)出質(zhì)行為及競業(yè)限制

1. 背景介紹：

2014年，甲、乙、丙、丁四人創(chuàng)建了A有限合伙企業(yè)。其中，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。隨后發(fā)生了一系列與出質(zhì)行為、競業(yè)限制等有關(guān)的事件。

問題一：甲的出質(zhì)行為是否有效？

答：甲的出質(zhì)行為無效。因?yàn)槠胀ê匣锶艘云湓诤匣锲髽I(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限出質(zhì)的，必須經(jīng)其他合伙人一致同意。甲未經(jīng)乙、丙的同意，擅自出質(zhì)，因此其行為無效。

問題二：乙與他人合伙成立B有限合伙企業(yè)的行為是否符合法律規(guī)定？

答：乙的行為不符合法律規(guī)定。因?yàn)槠胀ê匣锶瞬坏米誀I或者同他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

問題三：A企業(yè)不能清償?shù)膫鶆?wù)，各合伙人應(yīng)如何承擔(dān)？

答：對(duì)于A企業(yè)不能清償?shù)膫鶆?wù)，甲、乙、丁、庚均需承擔(dān)無限連帶責(zé)任，而丙則以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。

二、東林公司與西柳食品廠的交易糾紛

案例二：買賣合同中的定金及不安抗辯權(quán)

問題一：東林公司交付的定金是否符合規(guī)定？

答：東林公司交付的定金不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，定金的數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的20%。本例中，定金數(shù)額超過了這一限制。

問題二：西柳食品廠是否有權(quán)停止發(fā)貨？

答：西柳食品廠無權(quán)行使不安抗辯權(quán)停止發(fā)貨。因?yàn)槠鋬H從東林公司的競爭對(duì)手處了解到情況，并沒有確切證據(jù)表明東林公司喪失了債務(wù)履行能力。

問題三：對(duì)于多交付的貨物，東林公司應(yīng)如何處理？

答：東林公司可以接收或拒絕接收多交的部分。如接收，則按合同價(jià)格付款；如拒絕，則應(yīng)及時(shí)通知西柳食品廠。

三、某大型商場的增值稅問題

案例三：增值稅計(jì)算及抵扣問題

商場財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)存在以下問題：

1. 對(duì)于以舊換新銷售金項(xiàng)鏈的方式，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收取的不含稅價(jià)款征收增值稅，而非僅按照新金項(xiàng)鏈的零售價(jià)格計(jì)算。

2. 預(yù)收貨款方式銷售日用品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為貨物發(fā)出的當(dāng)天，而非當(dāng)月。因此當(dāng)月不應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

3. 將外購貨物用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而該商場將換進(jìn)圖書的20%發(fā)給職工做福利，這部分進(jìn)項(xiàng)稅未做正確處理。

4. 其他進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的計(jì)算也存在小錯(cuò)誤，如準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算不準(zhǔn)確等。

該商場在增值稅申報(bào)過程中存在多處問題，應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修正和重新計(jì)算。銷項(xiàng)稅額計(jì)算

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額 = (500 × 1.17% + (0.585 - 0.117) × 1000) / (1 + 17%) × 17% + 5 × 17% = 153.85萬元

應(yīng)納增值稅計(jì)算

應(yīng)納增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即：

應(yīng)納增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 - 74.9 = 78.95萬元

公司設(shè)立分公司

對(duì)于公司設(shè)立分公司的情況，應(yīng)當(dāng)自決定作出之日起30日內(nèi)向分公司所在地的公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記。A項(xiàng)正確，而B項(xiàng)的表述是錯(cuò)誤的。分公司的經(jīng)營范圍必須與公司的經(jīng)營范圍一致，所以C項(xiàng)是正確的，但D項(xiàng)表述并不必須向分公司登記機(jī)關(guān)備案，故D項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的。

公司住所與股東責(zé)任

公司的住所是公司主要辦事機(jī)構(gòu)所在地，也是向公司送達(dá)法律文件的法定地址。A、B兩項(xiàng)正確。而關(guān)于多個(gè)住所的登記，并沒有明確的限制，所以C項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的。趙某利用他人身份證進(jìn)行登記但未履行出資義務(wù)，如果公司無法清償債務(wù)，該冒名登記的股東不承擔(dān)責(zé)任，而應(yīng)由實(shí)際出資人承擔(dān)責(zé)任。D項(xiàng)正確。

有限責(zé)任公司股東訴訟

股東應(yīng)當(dāng)通過監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事、董事會(huì)或董事向人民法院提起訴訟，若沒有則可自行提起。對(duì)于A、B、C三項(xiàng)的表述是正確的。在D項(xiàng)中，若股東請(qǐng)求董監(jiān)高直接向自己承擔(dān)民事責(zé)任，人民法院是不予支持的。

增值稅納稅額計(jì)算

1. 甲超市當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 = 1萬 × 9% + 10萬 × 13% = 1.39萬元。

2. 甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額 = (2000 × 50 + 500 × 50) × 13% = 16250元。

3. 該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅 = 100萬 × 6% - 1.6萬 = 4.4萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額不小于銷項(xiàng)稅額）。

4. 該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算較復(fù)雜，涉及無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額處理，最終結(jié)果為8.47萬元。

5. 該交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納增值稅 = (含稅收入 - 進(jìn)項(xiàng)稅額) × 稅率 = (160萬 - 5.2萬) × 9% = 14.2萬元（由于題目未提供明確的稅號(hào)服務(wù)稅點(diǎn)）。

【答案】選擇項(xiàng)C正確。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物并獲得增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以根據(jù)發(fā)票金額從應(yīng)納稅額中扣除相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。增值稅的計(jì)算方式為：應(yīng)繳納的增值稅 = 160 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 稅率 - 已繳納的增值稅。以本題為例，應(yīng)繳納的增值稅 = 160 ÷ (1 + 9%) × 9% - 5.2 = 8.01萬元。