中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題解析 歷年考題回顧與趨勢(shì)分析

一、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出

問題：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入什么科目？

答案：不滿足資本化條件的投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。

二、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

問題：關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的是哪些？

選項(xiàng)：

A、租金收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算 - 正確

B、折舊或攤銷金額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目 - 錯(cuò)誤（應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”等科目）

C、期末的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益 - 錯(cuò)誤（成本模式下不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)）

D、一旦確定采用成本模式，則不能再轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 - 錯(cuò)誤（在滿足一定條件時(shí)，可以轉(zhuǎn)換）

三、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量及模式變更

問題：下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有哪些？

選項(xiàng)：

A、企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 - 正確

B、已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式 - 正確

C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額處理 - 根據(jù)具體情況確定（不是簡(jiǎn)單的計(jì)入某個(gè)科目）

D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)的處理，一般不影響當(dāng)期損益 - 正確

四、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

問題：下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有哪些？

選項(xiàng)：

A、按照*有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，如果企業(yè)有意圖并計(jì)劃增值后轉(zhuǎn)讓，可以視為投資性房地產(chǎn) - 正確

B、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi) - 正確

C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成 - 正確

D、企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)整體對(duì)外經(jīng)營出租并負(fù)責(zé)維護(hù)、保安服務(wù)，應(yīng)將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) - 正確

五、存貨成本及相關(guān)計(jì)算題

問題及答案解析（略）因篇幅原因，此處僅提供題目及解析框架。具體內(nèi)容需根據(jù)實(shí)際情況詳細(xì)編寫。

【解析】：本題考察的是關(guān)于存貨成本計(jì)量、會(huì)計(jì)核算原則、長期債券投資核算、增值稅處理、無形資產(chǎn)攤銷、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配和所得稅核算等方面的知識(shí)。接下來，我們將針對(duì)每一道題目進(jìn)行詳細(xì)解析。

一、關(guān)于委托加工取得存貨成本的計(jì)量

公司X委托加工一批產(chǎn)品，需要計(jì)算其成本。成本包括加工費(fèi)、稅費(fèi)等。其中，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)入成本，而非應(yīng)稅消費(fèi)品則不計(jì)入。本題中詳細(xì)解析了如何計(jì)算這些成本。

二、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題

這一部分包含了一系列關(guān)于會(huì)計(jì)核算的題目，涵蓋了會(huì)計(jì)核算的各種原則，如一貫性原則、真實(shí)性原則等。題目涉及固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、應(yīng)收賬款的核算、材料成本差異的計(jì)算、債券投資溢價(jià)金額的計(jì)算、應(yīng)交增值稅的計(jì)算、無形資產(chǎn)攤銷、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配等。

三、真題解析

這一部分給出了一道綜合題，涉及企業(yè)所得稅的核算。題目描述了甲公司和乙公司的交易或事項(xiàng)，包括股權(quán)投資、無形資產(chǎn)攤銷等?？忌枰鶕?jù)所給信息，結(jié)合相關(guān)知識(shí)進(jìn)行計(jì)算和分析。此類題目旨在考察考生從大量信息中提取有效信息的能力，以及運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行計(jì)算和分析的能力。

資料三：乙公司在2x20年12月1日使用銀行存款500萬元購買了丙公司的100萬股股票，將其指定為采用公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。到了2x20年12月31日，乙公司持有的丙公司股票公允價(jià)值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)，將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

資料四：在2x20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)了凈利潤3,000萬元，并提取了法定盈余公積300萬元。甲公司以甲、乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。在合并工作底稿中，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。本題不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

（1）關(guān)于甲公司2x20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄編制問題，需要具體分析并做出相應(yīng)記錄。

（2）對(duì)于乙公司2x20年12月1日購買丙公司股票的交易，會(huì)計(jì)分錄如下：借記其他權(quán)益工具投資——成本 500萬元。

（3）在2x20年12月31日，乙公司對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。具體分錄為：借記其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 40萬元。

（4）對(duì)于甲公司2x20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄，需考慮乙公司的調(diào)整后凈利潤、甲公司確認(rèn)的投資收益、商譽(yù)的計(jì)算以及資本公積和年末未分配利潤的調(diào)整。具體數(shù)字計(jì)算與分錄編制需根據(jù)具體情況進(jìn)行詳細(xì)分析。

接下來描述的是關(guān)于甲公司在2x20年至2x22年期間與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)。

資料一：2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定在2x21年2月1日以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品80臺(tái)。甲公司在年末已完工入庫的A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本與預(yù)計(jì)剩余產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本不同，需進(jìn)行相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。

資料二：甲公司在2x20年11月10日與丙公司簽訂了一個(gè)銷售并安裝B設(shè)備的合同。該合同包含兩個(gè)可明確區(qū)分的承諾：銷售B設(shè)備的控制權(quán)轉(zhuǎn)移和對(duì)其安裝調(diào)試的服務(wù)。根據(jù)合同內(nèi)容，可以計(jì)算出銷售設(shè)備和提供服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)，并確定交易價(jià)格在各單項(xiàng)履約義務(wù)之間的分?jǐn)偂?/p>

（5）關(guān)于甲公司在不同時(shí)間點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄編制，包括將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司指定地點(diǎn)并收取全部價(jià)款、確認(rèn)B設(shè)備安裝收入、收到丁公司貨款以及攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用等。

提到了中級(jí)會(huì)計(jì)考試的科目和題型，包括《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》。考試以二年為一個(gè)周期，參加考試的人員必須在連續(xù)的2個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試。否則，過期科目需重新參加考試。

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》這一科目的考試焦點(diǎn)清晰明確，涵蓋的知識(shí)點(diǎn)范圍廣泛，其中重要知識(shí)點(diǎn)往往會(huì)出現(xiàn)在大題中。對(duì)于準(zhǔn)備中級(jí)會(huì)計(jì)考試的考生來說，以教材為核心進(jìn)行全方位的學(xué)習(xí)是至關(guān)重要的。

《經(jīng)濟(jì)法》科目的知識(shí)點(diǎn)主要圍繞固定的法律條文，考生需要牢固掌握。學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法離不開記憶，但掌握有效的記憶方法同樣關(guān)鍵。單純的死記硬背既消耗精力又容易遺忘，考生應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上加以記憶，這樣才能更高效地掌握知識(shí)點(diǎn)。

《財(cái)務(wù)管理》科目的難點(diǎn)在于其內(nèi)容對(duì)于財(cái)務(wù)從業(yè)者的日常應(yīng)用頻率并不高。該科目的許多知識(shí)點(diǎn)較為抽象，建立在一定的假設(shè)基礎(chǔ)之上。財(cái)務(wù)管理的公式眾多，計(jì)算量大，題目往往建立在復(fù)雜的計(jì)算公式和步驟之上。而且，很多題目的數(shù)據(jù)是通過分析前面題目的計(jì)算步驟和運(yùn)算結(jié)果得出的?？忌枰钊肜斫獠⒄莆障嚓P(guān)知識(shí)，才能更好地應(yīng)對(duì)這一科目的考試。