中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)新動(dòng)向：取消背景下的實(shí)務(wù)題解析與備考策略（2025版）

一、關(guān)于A公司所得稅問題：

A公司自2009年起執(zhí)行新的所得稅準(zhǔn)則，所得稅稅率為25%。針對其部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，我們進(jìn)行以下分析：

1. 請分析A公司2014年12月31日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

2. 分析哪些事項(xiàng)構(gòu)成暫時(shí)性差異，并明確其是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，及其對所得稅的影響。

3. 計(jì)算A公司2014年的所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

二、關(guān)于甲公司股票投資問題：

甲公司為上市公司，針對其持有的乙公司股票投資，進(jìn)行以下分析：

1. 編制關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

2. 當(dāng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資時(shí)，按照權(quán)益法進(jìn)行核算，并繼續(xù)處理該業(yè)務(wù)。

3. 編制甲公司出售乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

三、關(guān)于甲公司與乙公司的資產(chǎn)交換問題：

甲公司與乙公司在2012年進(jìn)行了資產(chǎn)交換，涉及生產(chǎn)設(shè)備、庫存商品與房地產(chǎn)的交換，之后甲公司將換得的房地產(chǎn)出租給丁公司。然后，甲公司用該投資性房地產(chǎn)及現(xiàn)金取得A企業(yè)的股權(quán)。對此進(jìn)行以下分析：

1. 編制甲公司2012年的相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。涉及投資性房地產(chǎn)的取得、公允價(jià)值計(jì)量、以及租賃業(yè)務(wù)的處理。

2. 針對甲公司與A企業(yè)的股權(quán)交易及相關(guān)事項(xiàng)，編制甲公司2013年的相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。涉及投資性房地產(chǎn)的處置、取得A企業(yè)股權(quán)、現(xiàn)金股利分配、金融資產(chǎn)購入與處置等。假設(shè)不考慮所得稅等其他稅費(fèi)。假設(shè)甲公司和A企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品。二、2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析

在中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中，綜合題是檢驗(yàn)考生綜合能力的重要題型。接下來，我們將一起探討2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的綜合題真題及答案。

一、題目背景

甲公司和乙公司是相關(guān)交易的參與方，涉及股權(quán)投資、資產(chǎn)購買和銷售等業(yè)務(wù)。本系列題目要求考生根據(jù)給定的資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄和計(jì)算。

二、題目內(nèi)容

（1）【題干】編制甲公司2x20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】甲公司以定向增發(fā)普通股的方式取得乙公司60%的股權(quán)，應(yīng)將增發(fā)的普通股股本計(jì)入甲公司的權(quán)益，同時(shí)確認(rèn)對乙公司的長期股權(quán)投資。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長期股權(quán)投資（乙公司60%股權(quán)的公允價(jià)值）

貸：股本（甲公司定向增發(fā)的普通股股本）

資本公積（差額，即長期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去股本）

（2）【題干】乙公司2x20年12月1日取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】乙公司以銀行存款購買丙公司股票，應(yīng)將購買的股票計(jì)入金融資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)銀行存款的減少。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他權(quán)益工具投資——成本（丙公司股票的購買價(jià)格）

貸：銀行存款（購買丙公司股票所支付的銀行存款）

（3）【題干】乙公司2x20年12月31日對所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，并確認(rèn)遞延所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的金額）

貸：其他綜合收益（丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)金額，計(jì)入其他綜合收益的部分）

借：遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）（根據(jù)所得稅稅率計(jì)算的遞延所得稅金額）

貸：所得稅費(fèi)用（或遞延所得稅資產(chǎn)，根據(jù)具體情況而定）

后續(xù)分錄及答案將圍繞合并財(cái)務(wù)報(bào)表、銷售合同等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行展開，敬請期待。

三、后續(xù)題目及答案解析（待續(xù)）

請注意，以上內(nèi)容僅為示例，具體答案可能因題目背景、數(shù)據(jù)等信息的變化而有所不同。在備考過程中，考生應(yīng)結(jié)合官方教材和真題集進(jìn)行系統(tǒng)復(fù)習(xí)，掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和解題技巧。以下為根據(jù)所給示例文章重新撰寫的中文文章：

一、關(guān)于2x20年的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的B設(shè)備安裝收入

在2x20年的履約進(jìn)度中，經(jīng)過計(jì)算得出已完成的百分比為70%，即63/（63+27）×*。這意味著在同年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的B設(shè)備安裝收入的金額為合同總價(jià)的70%。具體計(jì)算為：95萬元的70%，即66.5萬元。

二、關(guān)于甲公司2x20年及2x21年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

（5）【題干】編制甲公司2x20年12月31日收到丁公司貨款的會(huì)計(jì)分錄，以及2x21年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

對于收到的貨款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借記相應(yīng)賬戶，貸記收款金額。對于未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借記相關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶，金額為15萬元（即總?cè)谫Y費(fèi)用的300萬元的5%）。

三、關(guān)于甲公司2x22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄及中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)信息

（6）【題干】編制甲公司2x22年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用及確認(rèn)C產(chǎn)品銷售收入的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

攤銷未確認(rèn)的融資費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借記相關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶，金額為15.75萬元（即之前的未確認(rèn)融資費(fèi)用與本年度攤銷的差額）。對于C產(chǎn)品的銷售收入確認(rèn)，則需根據(jù)實(shí)際銷售情況編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)信息如下：

中級(jí)會(huì)計(jì)考試包括《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》三個(gè)科目?？荚囈詢赡隇橐粋€(gè)周期，考生需在連續(xù)的兩個(gè)考試年度內(nèi)通過所有科目。若在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未能通過全部科目，則需重新參加考試。

在題型方面，《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目包含單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題和綜合題；《財(cái)務(wù)管理》科目同樣包含這些題型，但其中的很多內(nèi)容較為抽象，建立在一些假設(shè)的基礎(chǔ)上，公式多且計(jì)算量大；《經(jīng)濟(jì)法》科目的題型則包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、簡答題和綜合題，主要考查固定的法條。

四、關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的學(xué)習(xí)建議

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考查重點(diǎn)明確，知識(shí)點(diǎn)覆蓋范圍廣，常在重點(diǎn)章節(jié)出大題?？忌趥淇紩r(shí)應(yīng)以教材為中心，全面學(xué)習(xí)各個(gè)知識(shí)點(diǎn)。了解各題型的答題技巧也至關(guān)重要。例如，判斷題主要考查考生對概念性知識(shí)的理解和運(yùn)用，考生應(yīng)熟記教材相關(guān)內(nèi)容。在答題時(shí)，若題目出現(xiàn)“總是”“絕不”等絕對概念的詞語，往往可能是錯(cuò)誤的。對于計(jì)算分析題，考生應(yīng)分步驟作答，即使不會(huì)完整的答案也應(yīng)盡量寫出與題目相關(guān)的內(nèi)容，以獲得部分分?jǐn)?shù)。

以上內(nèi)容僅供參考，具體細(xì)節(jié)可能因?qū)嶋H情況而有所不同。