警醒！勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票，財務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)法人分別獲刑6年、4年！
勞務(wù)公司被查！財務(wù)獲刑6年
虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊
業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……F公司的異常信息引起了檢查人員注意。
思維導(dǎo)圖學(xué)習(xí)勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票案例：
通過上面的案例，視小野給大家提個醒：
目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險！
什么是勞務(wù)公司？
勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題？
一、勞務(wù)派遣定義
勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
二、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與接受方應(yīng)分別注意哪些問題？
一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題
（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題
根據(jù)《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）*條規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策
根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（*稅務(wù)總局公告2015年第55號）*條規(guī)定：
以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
特別提醒：根據(jù)《財政部 *稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2016年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。
二）勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題
（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)
根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事*非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額
根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（*稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定：
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；
情形2.直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（*稅務(wù)總局公告2017年第40號）*條規(guī)定：
研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。
臨時工需不需要繳納社保？
勞務(wù)派遣用工需不需要？
今天說這個問題呢也是很多人都在咨詢，社保劃為稅務(wù)征收，很多人未臨時工和勞務(wù)用工犯了難，今天就分情況跟大家討論討論
1、與臨時工存在聘用關(guān)系，雙方存在實際雇傭關(guān)系
若臨時工與企業(yè)：
1.存在實際雇傭關(guān)系簽訂了勞動合同；
2.按月定期支付報酬。
企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。
舉例來說：
公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復(fù)交納。
賬務(wù)處理:
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費-個人所得稅
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。
2、與臨時工不存在聘用關(guān)系，臨時工提供勞務(wù)，不存在實際雇傭關(guān)系。
如果臨時工與企業(yè)：
1.不存在實際雇傭關(guān)系；
2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報酬。
這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費處理。
比如：
企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業(yè)一般是不會固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。
勞務(wù)費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。
3、被勞務(wù)派遣員工
被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。
如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請工傷認(rèn)定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項。
賬務(wù)處理：
借：管理費用-勞務(wù)費
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《勞動合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。
附：六大預(yù)警指標(biāo)、
2020各行業(yè)*“預(yù)警稅負(fù)率”大全
金稅三期施行以來稅收評估的六大預(yù)警指標(biāo)，建議會計人員學(xué)習(xí)收藏！
各行業(yè)的增值稅“預(yù)警稅負(fù)率”
（僅供參考）
各行業(yè)的企業(yè)所得稅的“預(yù)警稅負(fù)率”
（僅供參考）
